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Description

English summary: Internationalization and Digitalization of Accounting in German Tax Law. An Investigation in the Light of Section 146 Subsection (2), (2a), (2b) AO (Fiscal Code) with Consideration Given to Recent Phenomena such as Cloud Computing and Artificial Intelligence as well as Compliance Measures for Internationalization Strategies German tax law stipulates as a general rule that if a person or company is liable to pay taxes in Germany, their/its tax-relevant records must also be kept within the country. The thesis shows under which conditions it may still be permitted to relocate accounting processes abroad. It also examines which technologies, such as artificial intelligence or cloud computing, may be used for accounting under German tax law. For this purpose, the author develops comprehensive strategy concepts. German description: Die Aufzeichnung steuerrelevanter Vorgange ist eine zentrale Grundlage fur die spatere Verwirklichung und Verifikation steuerstaatlicher Anspruche. Insofern schreibt 146 Abs. 2 AO im Grundsatz eine Buchfuhrung im Inland vor. In der Praxis ergibt sich jedoch schon lange der Trend, Buchfuhrungsprozesse in das Ausland zu verlagern. Begunstigt wird dieser Trend durch die voranschreitende Digitalisierung. Deshalb wurden durch Reformen in den Jahren 2008, 2010 und 2020 mitunter komplexe Ausnahmen in 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO normiert. In diesem Umfeld beschaftigt sich die Arbeit mit der sehr praxisrelevanten Frage nach den rechtlichen Moglichkeiten, Anforderungen und Grenzen der Internationalisierung und Digitalisierung der Buchfuhrung im deutschen Steuerrecht. Dafur werden die bestehenden Vorgaben ausfuhrlich beleuchtet und Compliance-Strategien fur deren praxistaugliche Anwendung entwickelt. Zudem werden rechtspolitische Empfehlungen fur den Gesetzgeber und Handlungsoptionen fur die Finanzverwaltung im internationalen und europaischen Rahmen aufgezeigt.